El Налог на наследство и пожертвования (ISyD) — один из старейших налоговых инструментов в нашей правовой системе. Его происхождение восходит к старому «Налогу на права на недвижимость» XVIII века, который облагал налогом передачу недвижимости. Сегодня этот налог применяется к приобретению имущества и прав по трём основным причинам:

  1. Причина смерти: Приобретение наследие или наследство.
  2. пожертвования: Приобретение активов при жизни путем дарения.
  3. Страхование жизни: Сбор сумм, полученных от страхования жизни.

Двойственность регулирования: государственное и региональное

Главной особенностью и одновременно источником сложностей в отношении налога на наследство является его двойное регулирование. Существуют общие правила для всего штата, но каждое из 17 автономных сообществ имеет право регулировать ключевые аспекты, такие как налоговые ставки, налоговые льготы и применяемые бонусы.

В подавляющем большинстве случаев итоговое налоговое бремя определяется региональным законодательством. Это приводит к весьма разнородной налоговой ситуации: например, налогообложение может существенно различаться в зависимости от места жительства умершего.

Пассивные субъекты и группы родства

La Закон о налоге на наследство и дарение Налоговая и таможенная служба Испании (LISyD) устанавливает следующие группы родства для определения налоговой базы и применимых налоговых льгот. Как правило, чем ближе родство, тем ниже налоговое бремя.

  • Группа I: Потомки и усыновленные дети в возрасте до 21 года.
  • Группа II: Потомки и усыновленные дети в возрасте 21 года и старше, супруги, родственники по восходящей линии и усыновители
  • Группа III: Родственники второй и третьей степени родства (братья и сестры, дяди и племянники), восходящие и нисходящие родственники по родству.
  • Группа IV: Родственники четвертой степени родства (двоюродные братья и сестры), а также другие родственники или лица, не состоящие в родственных отношениях.

Влияние автономного регулирования

Региональные правила можно разделить на три основные группы, которые иллюстрируют существенные различия в налогообложении в Испании:

  1. Регулирование, аналогичное государственному: В некоторых общинах действуют правила, очень похожие на общие, что может привести к значительному налоговому бремени.
  2. Очень полезное регулирование: Вторая группа применяет весьма существенные скидки, достигающие 99% налоговой скидки или даже отменяющие ее для супругов и прямых потомков (группы I и II), как это имеет место, например, в Сообществе Мадрида.
  3. Более обременительное регулирование: Третья группа автономных сообществ применяет более вредные, чем государственные, правила, что увеличивает налоговое бремя для налогоплательщиков. Хорошо известным примером является ситуация в Астурии, где этот налог традиционно был очень высоким.

Основные характеристики налога

Подводя итог, можно сказать, что налог на наследство характеризуется:

  • Зависимость автономного сообщества: Сумма выплаты существенно варьируется в зависимости от действующих региональных правил.
  • Налог на доходы физических лиц: Его платят исключительно физические лица.
  • Прогрессивность: Чем больше полученное наследство, тем выше применяемая ставка налога.
  • Влияние предшествующего наследия: Во многих случаях налоговое бремя увеличивается, если активы наследника или наследника велики.